小规模纳税人企业应当按照不含税销售额和规定的增值税征收率计算交纳增值税，销售货物或提供应税劳务时只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票。小规模 纳税人企业不享有进项税额的辉扣权，其购进货物或接受应税劳务支付的增值税直接 计人有关货物或劳务的成本。小规模纳税企业的销售额按不含税价格计算，征收率为3%.因此,小规模纳税人企业只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不 需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏。“应交税费应交增值税”科目贷方登记 应交纳的增值税,借方登记已交纳的增值税;期末贷方余额为尚未交纳的增值税。
①购进货物或接受应税劳务
小规模纳税人企业购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，直接计入有关货物和劳务的成本，应按照发票上注明的金额合计数(包括价款和增值税〕借记“原材料”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
②销售货物或提供劳务
小规模纳税人企业销售货物或提供劳务，不得使用增值税专用发票，应按照销售额 乘以3%的征收率计算应交增值税。进行会计处理时，按实现的营业收入和按规定收取 的增值税额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按实现的营业收人贷记“主营业务收入”科目，按应交增值税贷记“应交税费一一应交增值税”科目。
③交纳增值税
小规模纳税人企业交纳增值税时，借记“应交税费一应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
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