小企业出纳人员应应及时对库存现金的会计记账核算与处理。为了加强对现金的管理，随时掌握现金收付的动态和库存余额，保证现金的安全， 小企业应当设置“库存现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐 笔登记。每日终了,应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余 额与实际库存额核对，做到账款相符。有外币现金的小企业,还应当分别按照人民币和 外币进行明细核算。
每曰终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通 过“待处理财产损溢”科目核算。
属于现金短缺,应按照实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢--待处理流动资 产损溢”科目，贷记“库存现金”科目。现金短缺查明原因后,按照管理权限经批准后处理时，按照可收回的保险赔偿或过失人赔偿,借记“其他应收款”科目，按实际短缺的金额扣除可收回的保险赔偿或过失人赔偿部分后的金额，借记“营业外支出”科目，按实际短 缺的金额，贷记“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”科目。
属于现金溢余,按照实际溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损 溢--待处理流动资产损溢”科目。现金溢余查明原因后，按照管理权限经批准后处理 时,按照实际溢余的金额，借记“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”科目，贷记 “营业外收入”科目。
