成本是商品经济的价值范畴，是商品价值的组成部分。人们要进行生产经营活动或达到 一定的目的，就必须耗费一定的资源（人力、物力和财力），其所费资源的货币表现及其对象 化称之为成本。并且随着商品经济的不断发展，成本概念的内涵和外延都处于不断地变化发 展之中。
为了总括地对生产过程中的主要经济业务进行核算，应根据其经济业务的具体内容，相 应的开设“生产成本”、“制造费用”、“应付职工薪酬”、“库存商品”等账户。
1.“生产成本”账户。用来归集核算产品生产过程中所发生的各种生产费用，计算确定产 成品的实际生产成本，为入库的完工产品提供计价的依据。借方登记企业为生产产品所发生 的各项生产费用，其中直接生产费用，如直接材料、直接人工等直接费用直接记入“生产成 本”账户的借方；其他间接生产费用应先在“制造费用”账户归集，月度终了，计算出各种产 品应负担的制造费用转入“生产成本”账户的借方。贷方登记已验收入库的完工产品结转的实 际生产成本，转入“库存商品”账户的借方；借方余额表示尚未完工的在产品生产成本。本账 户应按生产车间和成本核算对象设置明细账进行明细核算。
2.“制造费用”账户。核算产品生产和提供劳务而发生的各种间接费用。“制造费用”账 户的借方归集生产过程中发生的全部间接费用；定期将借方归集的全部间接费用在各种产品 之间进行分配，分配给各产品的制造费用从本账户的贷方转出，本账户期末没有余额。本账 户应按不同车间、部门设置明细账进行明细核算。
3.“库存商品”账户。是用来核算完工入库的产成品的成本。“库存商品”账户的借方 登记完工入库产品的生产成本，贷方登记销售等原因减少的库存商品转出的成本；期末余额 表示库存的产成品的成本。本账户应根据产成品的种类设置明细账进行明细核算。
